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綜合評分：5.3 | 收盤價：89.6 (04/23 更新)
簡要概述：綜合評估益張近期的營運與市場表現，我們可以發現幾個鮮明的特徵。 目前的亮點在於，具備不錯的收息優勢。更重要的是，經營效率優於同業。更重要的是，雖然PB較高，但這也意味著市場對其前景抱持樂觀看法。 總結來說，這是一檔具備特定優勢的標的，投資人可依據自身的策略進行佈局。
核心亮點
- 股東權益報酬率分數 4 分，展現優於多數企業的經營績效：益張股東權益報酬率 18.8%，大幅超越 15% 的基準，顯示其經營績效在同類企業中名列前茅。
- 預估殖利率分數 4 分，反映公司樂於與股東分享獲利：益張預估殖利率達到 5.58% (高於 5%)，顯示公司具備良好的獲利能力並願意將成果回饋股東。
主要風險
- 預估本益成長比分數 1 分，市場可能過度炒作，股價嚴重脫離基本面：益張目前預估本益成長比 20.27，如此高的PEG值強烈暗示市場可能存在過度炒作或非理性預期，股價已嚴重脫離其內在增長基本面。
- 股價淨值比分數 2 分，顯示股價可能已充分反映部分樂觀預期，投資需權衡風險與回報：益張股價淨值比 2.82 倍，可能意味著當前股價已較為充分地反映了市場對其未來的一些樂觀預期，投資人需仔細權衡此時的潛在風險與預期回報。
- 產業前景分數 2 分，行業前景存在較多不確定性，發展面臨挑戰：益張所處的產業（零售百貨-日用品製造）目前前景不明朗，面臨諸多挑戰因素，如市場需求波動、競爭加劇或轉型壓力，公司營運前景存在較多變數。
- 業績成長性分數 1 分，業績增長動能枯竭，股價缺乏上漲基礎：憑藉 -16.13% 的預估盈餘年增長，益張的業績增長動能幾乎完全枯竭，難以為股價提供任何實質性的上漲基礎與支撐。
綜合評分對照表
| 項目 | 益張 |
|---|---|
| 綜合評分 | 5.3 分 |
| 趨勢方向 | → |
| 公司登記之營業項目與比重 | 置物架47.66% 商用置物設備系列29.08% 伸線13.60% 功能架5.91% 其他3.76% (2023年) |
| 公司網址 | https://www.ijang.com.tw/ |
| 法說會日期 | 113/12/24 |
| 法說會中文檔案 | 法說會中文檔案 |
| 法說會影音檔案 | 法說會影音檔案 |
| 目前股價 | 89.6 |
| 預估本益比 | 20.27 |
| 預估殖利率 | 5.58 |
| 預估現金股利 | 5.0 |
圖(1)8342 益張 綜合評分（本站自行繪製）
量化細部綜合評分：5.4
圖(2)8342 益張 量化細部綜合評分（本站自行繪製）
質化細部綜合評分：5.2
圖(3)8342 益張 質化細部綜合評分（本站自行繪製）
投資建議與評級對照表
價值型投資評級：★★★☆☆
- 評級方式：具價值：具有明顯估值優勢+股息收益率高於市場平均
- 評級邏輯：基於財務安全性、股利率、估值溢價等指標綜合判斷
成長型投資評級：★★☆☆☆
- 評級方式：穩定成長：營收/獲利年增率5%-15%+產業地位穩固
- 評級邏輯：考量營收成長動能、利潤率變化、市場擴張速度等要素
題材型投資評級：★★☆☆☆
- 評級方式：潛在題材，動能待觀察：有題材發展潛力但尚未形成市場共識
- 評級邏輯：結合市場熱度、政策敏感度、產業趨勢關聯性分析
投資類型適用性對照表
| 投資類型 | 目前評級 | 建議持有週期 | 風險屬性 | 適用市場環境 |
|---|---|---|---|---|
| 價值型 | ★★★☆☆ | 6-24個月 | 中低 | 市場修正期/震盪期 |
| 成長型 | ★★☆☆☆ | 12-36個月 | 中高 | 多頭趨勢明確期 |
| 題材型 | ★★☆☆☆ | 1-6個月 | 高 | 資金行情熱絡期 |
公司基本面分析
基本面量化分析
財務狀況分析
資本支出狀況：益張的非流動資產數據主要走勢呈現微弱下降趨勢。資產變化幅度相對溫和，趨勢較為可靠，數據相對穩定，本指標為基本面領先指標，代表設備小幅折舊。
（判斷依據：固定資產變化反映公司投資策略調整。）
圖(4)8342 益張 不動產、廠房、設備及待出售非流動資產變化圖（本站自行繪製）
現金流狀況：益張的現金流數據主要呈現波動來回振盪趨勢。現金流變化幅度較為明顯，趨勢存在不確定性，數據波動處於正常範圍，代表現金流保持穩定。
（判斷依據：流動性狀況反映短期債務償還能力。）
圖(5)8342 益張 現金流狀況（本站自行繪製）
獲利能力分析
存貨與平均售貨天數：益張的存貨與平均售貨天數數據主要呈現波動來回振盪趨勢。存貨與平均售貨天數變化幅度相對溫和，趨勢存在不確定性，數據波動處於正常範圍，代表產品銷售速度持平。
（判斷依據：行業特性對存貨週轉率的合理區間有顯著影響，需與同業比較。）
圖(6)8342 益張 存貨與平均售貨天數（本站自行繪製）
存貨與存貨營收比：益張的存貨與存貨營收比數據主要呈現穩定來回振盪趨勢。存貨與存貨營收比變化幅度相對溫和，趨勢存在不確定性，數據相對穩定，代表存貨管理策略有效。
（判斷依據：存貨營收比衡量企業每單位營收所對應的存貨水平，是評估存貨管理效率和銷售匹配度的關鍵指標。）
圖(7)8342 益張 存貨與存貨營收比（本站自行繪製）
三率能力：益張的三率能力數據主要呈現波動來回振盪趨勢。三率能力變化幅度適中，趨勢存在不確定性，數據相對穩定，代表產品獲利能力持平。
（判斷依據：三率（毛利率、營益率、純益率）的變動趨勢及其相互關係，能揭示企業在成本控制、營運管理及整體盈利策略上的變化。）
圖(8)8342 益張 獲利能力（本站自行繪製）
成長性分析
營收狀況：益張的營收狀況數據主要呈現波動來回振盪趨勢。營收狀況變化幅度適中，趨勢存在不確定性，數據波動處於正常範圍，代表營收表現持平。
（判斷依據：營收是企業經營的命脈，其增長動能直接反映市場競爭力與客戶基礎。）
圖(9)8342 益張 營收趨勢圖（本站自行繪製）
合約負債與 EPS：益張的合約負債與 EPS 數據主要呈現波動來回振盪趨勢。合約負債與 EPS 變化幅度較為明顯，趨勢存在不確定性，數據波動處於正常範圍，代表客戶預付款項與收入確認速度平衡。
（判斷依據：企業將合約負債轉化為實際營收的效率，直接影響EPS的增長潛力。）
圖(10)8342 益張 合約負債與 EPS（本站自行繪製）
EPS 熱力圖：益張的EPS 熱力圖數據主要呈現波動來回振盪趨勢。EPS 熱力圖變化幅度較為明顯，趨勢存在不確定性，數據波動較為劇烈，代表未來季度 EPS 預測值保持一致性。
（判斷依據：結合年增率(YoY)與季增率(QoQ)的變化，能更細緻地分析季節性因素及短期增長動能。）
圖(11)8342 益張 EPS 熱力圖（本站自行繪製）
估值分析
本益比河流圖：益張的本益比河流圖數據主要呈現穩定上升趨勢。本益比河流圖變化幅度適中，趨勢較為可靠，數據相對穩定，代表未來盈利預期轉弱或股價漲勢過快，導致遠期P/E溫和走高。
（判斷依據：結合歷史本益比區間、同業本益比及公司成長階段，綜合判斷當前估值的合理性。）
圖(12)8342 益張 本益比河流圖（本站自行繪製）
淨值比河流圖：益張的淨值比河流圖數據主要呈現強烈上升趨勢。淨值比河流圖變化幅度極為顯著，趨勢高度可靠，數據波動處於正常範圍，代表股價淨值比顯著攀升，進入歷史相對高檔區。
（判斷依據：淨值比河流圖呈現公司長期股價相對於其每股淨值的估值變化軌跡。）
圖(13)8342 益張 淨值比河流圖（本站自行繪製）
公司概要與發展歷程
公司簡介
益張實業股份有限公司（I Jang Industrial Co., Ltd.，股票代號：8342）於 1987 年 5 月在台灣彰化縣埤頭鄉成立，以專業的五金傢俱與商用置物設備設計製造商之姿，深耕業界超過三十年。公司總部及主要生產基地位於彰化縣埤頭鄉崙腳村興工路 4 號。益張不僅是台灣最大的商用金屬展示架製造商，更憑藉其客製化能力、技術創新和全球供應鏈管理，成為國際市場上重要的供應鏈夥伴。
益張實業秉持「誠信、團隊、速度、創新、共享」的經營理念，致力於產品創新與服務提升。公司股票於 2017 年 11 月 23 日正式於櫃檯買賣中心上櫃買賣，象徵其發展歷程的重要里程碑。
益張集團透過整合資源優化效率管理，並貫徹質量系統與全員管理，力求在全球高階產品市場中占有一席之地。其轉投資架構完整，包含：
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翔貿工業[股]公司：負責金屬線材加工製造，為益張提供穩定的原料供應，實現上下游垂直整合。
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智炬科技[股]公司：專注於智慧製造方案規劃輔導，協助益張推動智能化生產。益張持有其 23% 股權。
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奕天馬[股]公司：經營天然有機食品及清潔用品經銷，推廣新地中海飲食概念。
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新秀家居[股]公司：負責有價證券投資。
除了傳統的金屬置物架製造，益張亦跨足健康事業及流通專賣店，擴展多元經營版圖。
圖(14)產品發展（資料來源：益張公司網站）
發展歷程分析
益張的發展歷程可分為幾個關鍵階段：
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草創期 (1987-2000)：以五金傢俱製造起家，逐步建立技術基礎與市場根基。
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轉型期 (2000-2010)：積極開發新產品，如波浪置物架，並成功與日本、歐盟等國際品牌建立合作關係，拓展外銷市場。
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擴張期 (2010-2020)：成功進入美國醫療設備市場，並與美國工業設備、倉儲物流供應商建立穩健的合作關係，擴大產品應用範圍。
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升級期 (2020-至今)：導入自動化生產線與智能化製程，提升產能與效率，並積極推動數位轉型，朝向智慧製造邁進。同時，強化高附加價值產品線，深耕利基市場。
主要業務範疇分析
產品系統說明
益張的產品結構多元，主要分為以下幾大系列，滿足不同產業與消費者的需求：
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置物架系列：為公司營收主力，適用於各種展示及收納用途的 DIY 金屬傢俱。
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商用置物設備系列：應用於特定商業場景，如商店展示（購物推車、展示架）、醫療照護（醫療推車、病房置物設備）、倉儲設備（倉庫籠車、理貨推車）及飯店餐飲（不鏽鋼推車、餐飲設備）等領域。此系列產品通常具備較高毛利。
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功能架系列：結合多種元素與功能的 DIY 金屬傢俱，例如加上輪子、塑膠板、布料等，適合家庭及餐廳的展示與收納需求。
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伸線產品：以鐵線為主要原料的金屬產品加工，供應鐵釘、螺絲等工業基本需求。
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其他產品與配件：包含各種零配件，以及專為廚房、浴室等特定空間設計的 DIY 五金金屬傢俱。
應用領域分析
益張的產品應用領域廣泛，深入各行各業的日常運作與居家生活：
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零售業：提供各式商品展示架、促銷花車、購物置物車、展示台車等，協助零售商優化賣場陳列與顧客購物體驗。
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醫療照護：供應醫療推車、儀器車、藥品存放架、五層架含防塵套等醫療相關置物設備，滿足醫療院所對衛生、耐用及功能性的高標準要求。
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倉儲物流：提供倉庫籠車、工具推車、理貨推車、移動式倉儲系統等倉儲物流設備，提升倉儲空間利用率與物流效率。
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餐飲飯店業：供應不鏽鋼工作檯、不鏽鋼推車、不鏽鋼置物架、比薩架等專業餐飲設備，滿足商業廚房與飯店後場對耐用、易清潔的需求。
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居家生活：開發多樣化的網片層架、多功能置物架、收納櫃、廚房及衛浴用架等，提供消費者美觀、實用且具彈性的收納解決方案。
圖(15)倉儲物流系列（資料來源：益張公司網站）
圖(16)醫療照顧系列（資料來源：益張公司網站）
圖(17)商品展示系列（資料來源：益張公司網站）
圖(18)飯店餐飲系列（資料來源：益張公司網站）
市場與營運分析
營收結構分析
根據 2023 年財報資料，益張的產品營收結構呈現多元化發展，各產品線貢獻比重如下：
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置物架系列：營收占比 48%，為最大營收來源。
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商用置物設備系列：營收占比 29%，為第二大營收來源，且毛利率較高，對整體獲利貢獻顯著。
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伸線產品：營收占比 14%。
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功能架系列：營收占比 6%。
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其他產品：營收占比 3%。
近年來，益張積極推動產品組合優化，提升高附加價值、高毛利的商用置物設備（尤其醫療照護、倉儲物流）及特殊金屬材質應用產品（如不鏽鋼）的銷售比重，此策略已展現成效，帶動整體毛利率提升。
區域市場分析
益張的銷售網絡遍及全球，主要市場集中於美洲、亞洲及歐洲。根據 2024 年資料，區域營收分布如下：
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美洲市場：為最大銷售區域，營收占比達 62%，以北美市場為主，持續保持穩健成長動能。
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亞洲市場：營收占比 26%，為公司重要銷售區域，日本市場需求穩健。
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歐洲市場：營收占比 11%。2024 年因商店展示設備需求回升，訂單大幅成長。考量 2024 年基期較高，預計 2025 年營收持平。
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其他地區（含大洋洲）：營收占比約 1%。
益張透過全球化的市場布局分散風險，並針對不同區域市場的特性與需求，提供客製化的產品與服務。
生產基地與營運效率
益張的主要生產基地位於台灣彰化縣埤頭鄉，擁有三個登記工廠，負責所有產品線的生產製造。公司透過以下方式提升營運效率：
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垂直整合供應鏈：主要原料黑鐵絲與鐵管，部分由子公司翔貿工業直接向中鋼購買盤元後加工供應，有助於穩定料源及控制成本。
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原料庫存管理：2024 年已備足鋼材等主要原料庫存至 2025 年第三季，有效降低原物料價格波動風險。
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智慧製造導入：積極推動數位轉型，導入智能化生產排程系統、自動化生產線、自動檢測系統及物聯網整合，提升生產效率、降低不良率、縮短生產週期，並增強客製化生產的彈性。此轉型成果於 2024 年獲得《哈佛商業評論》（HBR）數位轉型鼎革獎肯定。
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精益生產與全員管理：持續優化生產流程，推動精益生產，並貫徹質量系統與全員管理，致力於降低生產成本與提升產品品質。
公司目前無明確擴廠計畫，但持續透過技術升級、自動化導入與管理優化提升現有產能的效率與利用率。
客戶結構與價值鏈分析
客戶群體分析
益張的客戶群體多元，涵蓋不同通路與產業的領導廠商：
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國際連鎖超市與量販店：如沃爾瑪（Wal-Mart）、塔吉特（Target）、德國 Lidl 超市等。益張亦是全球前十大零售商亞馬遜（Amazon）的間接供應商，以及 Schwarz 集團的直接供應商。
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區域性品牌公司：與各地區具影響力的品牌商合作。
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商用設備製造商：提供零組件或代工服務。
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其他知名企業與機構：如漢翔、德州儀器、新光銀行、農糧署、高雄市及北市府等。
益張強調不僅是產品製造者，更是服務方案的提供者，推動全面服務化精神，視客戶及供應鏈為長期合作夥伴，致力於建立雙贏與共享的關係。其客製化能力、高工藝水準及穩定的品質，是維繫客戶關係的關鍵。
價值鏈定位
益張在產業價值鏈中扮演專業設計製造商的角色，具備從原料處理（透過子公司翔貿）、產品設計、模具開發、生產製造到成品出貨的完整能力。其價值鏈特色包括：
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上下游整合：透過子公司翔貿工業掌握部分原料來源，提升供應鏈穩定性與成本控制能力。
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設計與客製化能力：擁有專業的設計團隊，能依據客戶需求提供高度客製化的產品解決方案。
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製造工藝：深耕金屬加工多年，具備純熟的製造技術與品質管理系統。
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全球運籌：建立遍及全球的銷售網絡與供應鏈管理能力，能服務國際級客戶。
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智慧製造加值：導入智慧製造技術，提升生產效率與彈性，為客戶提供更具競爭力的產品與服務。
競爭優勢與市場地位
核心競爭力
益張實業的核心競爭力體現在以下幾個面向：
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客製化設計與製造能力：能快速回應客戶多樣化、少量多樣的需求，提供高附加價值的產品。
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技術創新與研發：持續投入研發，開發新材料應用（如特殊金屬材質）、新功能（如智能化倉儲系統）及新製程。
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智慧製造領先：積極導入自動化與智能化生產，提升效率、降低成本，並獲得外部獎項肯定。
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垂直整合與成本控制：透過子公司掌握部分原料，並有效管理庫存與生產成本。
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全球客戶網絡與夥伴關係：與國際知名品牌建立長期穩固的合作關係，深入全球供應鏈。
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利基市場布局：成功切入醫療照護、倉儲物流等高毛利、穩定成長的利基市場。
市場競爭地位
益張是台灣最大的商用金屬展示架製造商，在全球商業置物設備產業中亦占有一席之地。其主要競爭對手包括：
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國際大廠：如瑞典 ITAB、美國 METRO 等。
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台灣同業：如裕慶-KY 等。
相較於競爭對手，益張的優勢在於其高度客製化能力、快速反應速度以及在智慧製造方面的領先布局。公司透過持續創新與服務化理念，強調與供應鏈夥伴合作共贏，提升產品附加價值，以在激烈的市場競爭中維持優勢。
個股質化分析
近期重大事件分析
財務表現亮眼
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2024 年營運創高：全年合併營收達新台幣 17.45 億元，年增 21.84%，創 2017 年以來最佳表現。毛利率提升至 25.42%（2023 年為 23.37%），主要受惠於產品組合優化（高毛利商用設備佔比提升）、生產效率改善及有利的匯率與原物料成本環境。稅後淨利達 2.56 億元，每股純益（EPS）達 7.64 元，毛利率及獲利均創下歷史新高。
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2024 年上半年表現：合併營收 8 億元，年增 23.6%；毛利率 25.9%；稅後純益 1.34 億元，年增 87.6%；EPS 4.01 元，創歷史同期新高。
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2024 年前三季表現：合併營收 12.1 億元，年增 21.8%；毛利率 25.48%；EPS 3.74 元。
董事會決議與股利政策
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高股利配發：董事會於 2025 年 3 月決議，配發 2024 年度每股 5 元現金股利，較前一年度的 3.8 元明顯提升，配息率約 65%。以決議時股價計算，現金殖利率約 5.7%，顯示公司獲利能力佳且願意與股東分享經營成果。
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股東常會：預計於 2025 年 6 月 5 日舉行股東常會。
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資產活化：董事會決議處分位於嘉義大埔美的兩筆土地及相關建物資產，面積合計超過 9,300 坪，旨在活化閒置資產，提升資金運用效率。
市場動態與業務拓展
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需求回溫：2024 年受惠於歐洲商店展示設備需求回升（客戶庫存回補）、美國市場穩健增長及日本客戶需求增加。醫療照護產品訂單亦有 10% 至 20% 的增長，部分訂單來自客戶從中國大陸轉單。
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新客戶開發：2024 年第四季新增兩家置物架試單客戶，單季訂單金額近 3,000 萬元。同時，新開發美國三家中大型倉儲物流客戶，預估每家年訂單金額可超過 5,000 萬元，顯示海外市場拓展成效顯著。
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新產品推出：2024 年推出第三代電控移動式倉儲系統，結合物聯網（IoT）技術，可提升庫存管理效率與運營智能化水平。
個股新聞筆記彙整
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2026.03.10：股市短波－益張 擬配發現金股息5元
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2026.03.10： 25 年營收16.42億及純益2億分別年減5.89%及21.9%，EPS 5.97元
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2026.03.10：董事會決議擬配發現金股息5元，預計於2026.06.04召開股東常會
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2026.03.10：受台幣升值與歐盟大客戶需求下降影響營收，毛利率25.27%略低於 25 年
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2026.03.10：特殊金屬材質與自有品牌出貨比重提升，助毛利率維持在近年相對高檔
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2025.11.07：益張前三季合併營收11.75億元，每股稅後盈餘4.02元
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2025.11.07：益張 3Q25 合併營收3.98億元，每股稅後盈餘1.67元
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2025.11.07：新台幣升值及客戶調節庫存影響 3Q25 毛利率
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2025.11.07：益張透過原物料低點備料鎖定低成本庫存，將於 4Q25 投入
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2025.11.07： 4Q25 醫療照護客戶恢復出貨，加上傳統旺季，營收和毛利率有望提升
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2025.11.07：益張深耕特殊材質及特殊應用領域，成功開發歐美客戶
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2025.11.07：不銹鋼產品有助於提升銷售金額，原料採購經濟規模效益拉升毛利率
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2025.11.07：益張開發自有品牌OGEE移動式倉儲組，提升空間使用效率
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2025.11.07：OGEE系統組裝便利不破壞地板，並取得關鍵技術專利
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2025.11.07：OGEE系統已應用於國內電子科技廠、金融機構及醫療院所
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2025.11.07：益張提供AGV搬運車用載具、自動倉儲系統用棧板等特殊功能應用解決方案
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2025.11.07：益張持續發展高附加價值的特殊應用產品，擴大置物及物流應用規模
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2025.11.06：關稅影響客戶下單保守，新台幣升值導致台幣營收減少與匯損產生
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2025.11.06：獲利： 25 年 下滑3成至5.5元，26 年 關稅淡化、新產品訂單轉積極至6元以上
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2025.10.09：益張 9M25 營收衰退，4Q25 有機會恢復成長
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2025.10.09：益張 9M25 合併營收月減17.57%，年減15.91%，前9月營收較 24 年同期減少2.73%
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2025.10.09： 9M25 營收下滑主因歐洲客戶夏季長假，訂單出貨順延，北美客戶新訂單動能趨緩
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2025.10.09：製程逐步委外，可望有效提升相關產品的產能
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2025.10.09：主要原料價格降至近10年低點，4Q25 開始使用低價原料，降低生產成本，新台幣匯率回貶
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2025.10.09： 4Q25 進入傳統出貨旺季，歐盟客戶長假後加大訂單需求，北美客戶下單維持正常水準
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2025.10.08：益張 9M25 營收年減15.91％，累計前 9M25 年減2.73％
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2025.10.08：歐洲客戶夏季長假影響訂單確認及出貨時程，北美客戶 1H25 備貨庫存較高
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2025.10.08：部分製程委外可望提升產能，主要原料價格降至近十年低點，降低生產成本
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2025.10.08：新台幣回貶，有助於回沖 2Q25 業外匯兌損失
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2025.10.08：歐盟客戶長假結束後加大需求，北美客戶下單正常
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2025.10.08：益張看好 4Q25 恢復成長，營收維持穩健表現
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2025.09.11：FOB模式關稅由客戶吸收，MAGA政策拉動美國需求，2H25 營收年增
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2025.09.11：獲利： 25 年 EPS維持6.5元，26 年 醫療產品占比增加上看7.7元
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2025.08.08：益張毛利率同期新高，1H25 EPS為2.35元
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2025.08.08：益張114年 1H25 營收7.77億，年減2.9%
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2025.08.08： 1H25 合併毛利率27.12%，年增1.23%，創同期新高
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2025.08.08：高附加價值產品（醫療照護、倉儲物流）占比提升
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2025.08.08：金屬原物料成本處於低檔，自動化智能化提升效率
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2025.08.08： 2Q25 因美金急貶，產生業外匯兌損失，單季EPS 0.75元
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2025.08.08：益張會與客戶努力解決美國對等關稅相關問題，接單維持穩健高檔
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2025.08.08：各國擴大對美投資，益張將有機會迎接新的需求商機
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2025.07.23： 2Q25 受匯率影響 EPS 僅 0.64 元，25 年關稅影響下 EPS 恐大幅衰退至 5.5 元
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2025.07.23： 26 年關稅題材淡化，歐美新訂單挹注，獲利有望回到 6 元以上
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2025.06.05：益張： 25 年營運可望看到成長動能
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2025.06.05：益張與客戶合作設計開發案占比提升，有助於 25 年營運成長
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2025.06.05：益張主力客戶為歐洲市場，良好的成本控制有利於公司獲利
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2025.06.05：市場對電子商務及醫療照護設備產品需求增加，帶動出貨量
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2025.06.05：益張 24 年 營收17.45億元，稅後純益2.56億元，EPS 7.64元，獲利創新高
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2025.06.05：益張將尋找土地興建新廠，並往特殊材質產品發展
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2025.06.05：醫療推車相關產品將有爆炸性成長，帶動銷售量
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2025.06.05：益張將持續關注美國關稅政策及匯率變化，降低影響
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2025.06.06：益張股東會決議配發股息5元
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2025.06.06：益張股東會承認113年度財務報表，並決議配發每股5元現金股利
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2025.06.06：113年度合併營收為17.4億元，年成長21.84%，每股盈餘7.64元，獲利創新高
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2025.06.06：以 2025.06.05 收盤價計算，現金殖利率約6.1%
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2025.06.06：股東會改選董事，陳新約續任董事長
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2025.06.06：董事長表示，益張在高附加價值產品領域有重要成果，對未來發展具信心
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2025.06.06：益張將與客戶共同解決美國鋼鋁關稅問題，1H25 醫療照護及倉儲物流產品銷售有望增長
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2025.06.06：益張已處分大部分美元現金部位，並持續關注匯率變化，以降低台幣升值影響
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2025.05.12：益張前 4M25 營收5.11億元，年增0.08%，1Q25 稅後純益5,360萬元，EPS為1.6元
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2025.05.12：益張 1Q25 受歐盟客戶出貨下降影響，2Q25 可望回升，且醫療照護類商品開始出貨
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2025.05.09：益張 1Q25 獲利年減18.1%，每股1.6元
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2025.05.09： 1Q25 合併營收3.7億元，年減3.2%，主因歐盟大客戶商店展示產品出貨下降，但 2Q25 可望回升
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2025.05.09：益張毛利率表現亮眼，產品結構優化及內部效能提升，帶來具體成效
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2025.05.09：益張持續開發功能性客製化產品，並參加國內外商用設備展覽
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2025.05.09：益張積極應對美國對等關稅議題，並關注新台幣匯率升值影響
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2025.04.24：傳產業千億元急單來了，台廠加班趕出貨
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2025.04.24：益張醫療用產品訂單增加約一至二成，部分訂單轉自中國大陸出貨的客戶
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2025.03.06：益張 24 年 歸屬於母公司業主淨利為2.56億元，每股稅後盈餘7.64元
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2025.03.06： 24 年EPS 7.64元 遠高於 23 年 ，將配發股息5元
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2025.03.06： 24 年 度財報，合併營收17.45億元年增21.84％
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2025.03.06： 24 年 度毛利率25.42％，高於 23 年 度23.37％
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2025.03.06：董事會決議通過配發每股5元現金股利，並於 2025.06.05 舉行股東常會
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2025.03.06：營收成長受惠歐盟、美、日客戶需求回升
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2025.03.06：高單價特殊金屬材質產品銷售較 23 年 度成長約17％
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2025.03.06：功能性客製化產品開發及管理效率優化已見成效
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2025.03.06：將持續致力於產品研發創新及管理製造效能優化
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2025.03.07： 24 年EPS 7.64元，毛利率及獲利皆創新高
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2024.11.09：益張公布前三季合併營收12.1億元，年增21.8%，毛利率提升至25.48%
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2024.09.10：益張 8M24 營收年增23.37％，累計前 8M24 營收穩定成長
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2024.08.09：益張 1H24 合併營收 8 億元，年增 23.6％，毛利率 25.9％，稅後純益 1.34 億元，年增 87.6％
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2024.08.09：益張推出第三代電控移動式倉儲系統，具物聯網技術，提升庫存管理與運營效率
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2Q24 大舉搶攻疫後的商用展示架商機
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2Q24 商店展示設備訂單持續回溫，不僅優於公司預期，且 2Q24 營運有機會比 1Q24 再成長
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2Q24 由於裕慶-KY預定 6M24 下旬掛牌上市，市場預期兩家公司股價將產生比價效應
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2Q24 益張看好歐洲客戶積極布局物流據點，擴大倉儲空間與配送運能，商店展示設備訂單持續回溫
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2Q24 營運可望比 1Q24 再成長
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2Q24 公司 24 年將加大商用展示架及醫療相關設備布局，主因是消費者購物意願轉強，包括商場、量販展示架客戶訂單大幅回溫
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2Q24 匯兌收益挹注 益張 1Q24 EPS 1.95元
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1Q24 全球商用置物設備廠益張日前公布 23 年 度財報，23 年度合併營收14.32億元，年減15.9％
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1Q24 因營業毛利率23.37％，高於 22 年 的18.4％，稅後純益1.58億元，年減27.8％，EPS 4.71元，低於 22 年 度的6.53元
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1Q24 受惠於高附加價值的醫療照護系列商品業績，較前一年度大幅成長106％，商用置物設備銷售佔比，拉高到接近三成，優化整體產品組合
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1Q24 益張工廠內近年不斷投資自動化設備提高生產效能，及與外部專家合作智慧製造韌性專案接連，取得顯著成效等，推動毛利率連續三季度成長
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1Q24 隨著歐洲市場逐漸復甦，庫存去化步至尾聲，客戶自 4Q23 進行庫存回補，拉貨力道強勁，帶動商店展示設備營收成長
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1Q24 益張看好線上購物的便利性驅動電子商務快速成長，以及醫療照護行業的消費需求不斷增加，北美市場仍維持成長動能
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1Q24 公司策略性加大開發北美利基市場，包括提供主要客戶計畫性庫存服務，開發特殊金屬材質應用產品
產業面深入分析
產業-1 零售百貨-日用品製造產業面數據分析
零售百貨-日用品製造產業數據組成：三地開發（1438）、嘉威（3557）、金洲（4417）、耀億（4430）、牧東（4950）、視陽（6782）、永豐實（6790）、志旭（8067）、益張（8342）、冠好（8354）、弘帆（8433）、億豐（8464）、鼎炫-KY（8499）、青鋼（8930）、關中（8941）、慶豐富（9935）、萬國通（9950）
零售百貨-日用品製造產業基本面
圖(19)零售百貨-日用品製造 營收成長率（本站自行繪製）
圖(20)零售百貨-日用品製造 合約負債（本站自行繪製）
圖(21)零售百貨-日用品製造 不動產、廠房及設備（本站自行繪製）
零售百貨-日用品製造產業籌碼面及技術面
圖(22)零售百貨-日用品製造 法人籌碼（日更新）（本站自行繪製）
圖(23)零售百貨-日用品製造 大戶籌碼（週更新）（本站自行繪製）
圖(24)零售百貨-日用品製造 內部人持股變動以及產業面技術分析（月線圖/月更新）（本站自行繪製）
產業面新聞筆記彙整
零售百貨產業新聞筆記彙整
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2026.03.15：健康意識強勁，中國消費者對高營養、有機認證及特定膳食需求產品的關注度顯著高於全球平均
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2026.03.15：環保溢價意願高，63% 中國消費者願為可持續食品支付溢價，視環保標籤為產品安全的保證
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2026.03.15：美食探索需求旺盛，逾四分之一受訪者經常嘗試世界美食，創新產品是更換常購品牌的主因
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2026.03.15：儲蓄悖論顯現，儘管購買力提升，但房價下跌抑制信心，居民存款總額已超過全國 GDP
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2026.03.15：零售商策略與品類管理，自有品牌潛力巨大，中國目前滲透率僅約 5%，遠低於歐美，是零售商突破價格戰的關鍵槓桿
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2026.03.15：品類管理轉向「協作模式」，零售商與供應商透過 AI 與大數據共享，提升選品精準度與利潤
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2026.03.15：國潮 2.0 推動本土品牌崛起，在受調品類前十名 SKU 中佔比達 65%，品質與創新獲消費者認可
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2026.03.15：中國零售商正經歷轉型期，需打破對上架費模式的依賴，深化品類管理並建立長期供應商信任
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2026.01.08：整合 Reply、11x 與 Qualified 等工具，可建構從開發、電訪到預約會議的全自動化銷售漏斗
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2026.01.08：AI 銷售工具已進入低成本、高效能階段，單一工具月費僅約 500 美元，導入期僅需 2 至 4 週
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2026.01.08：預測傳統初級銷售（SDR）將於 26 年 滅絕，AI 將全面取代平庸、重複性高的行政銷售工作
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2026.01.08：頂尖銷售人才將轉型為 AI 管理者，負責指揮多個 AI 代理，職位價值與薪資將顯著提升
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2025.08.12：中國將對3歲以下嬰幼兒發放育兒補貼，每年人民幣3600元，追溯至2025.01.01生效
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2025.07.28：手搖飲漲價，包裝飲料廠搶市，愛之味推無糖麥茶、無糖豆奶燕麥等加入超商促銷
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2025.04.25： 3M25 美國零售銷售額年增 4.6%，月增 1.4%，優於經濟學家預期，反映消費者提前消費
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2025.03.14：主要玩具供應商加快撤離中國，重新調整生產布局，玩具漲價勢在必行
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2025.03.14：MGA Entertainment將在六個月內把40%生產移往印度、越南和印尼
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2025.03.14：加速轉移後，MGA約六成生產仍將在中國
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2025.03.14：MGA可能不得不提高在中國製造產品的批發價格
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2025.03.14：美國玩具協會表示零售商貨架上的價格可能更高
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2025.03.14：20%的關稅可能意味著玩具漲價高達20%
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2025.03.14：美泰兒計劃減少對單一地區的依賴，並計劃在 25 年 底關閉在中國的一家工廠
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2025.01.02：Coresight Research統計，24 年 美國零售商宣布關閉店面數量多於新開商店
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2025.01.02： 24 年 截至 2025.12.27 美國零售商宣布店面淨關閉數量約為1400個，51家零售商宣告破產
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2024.12.26：美國零售銷售在 2024.11.01 至 2024.12.24 期間成長3.8%，超過 23 年同期的3.1%，並優於萬事達卡預期的3.2%增幅
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2024.12.26：線上銷售額成長6.7%，高於 23 年同期的6.3%，服裝市場需求強勁，最後五天的銷售額佔總支出的10%
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2024.12.26：消費者偏好購物的CP值，並集中在促銷期間於實體店及線上平台購物
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2024.12.26：餐廳支出增長6.3%，禮物消費推動服裝、珠寶及電子產品需求分別成長3.6%、4%及3.7%
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2024.11.23： 10M24 CPI年增率為1.69%，創三年半新低，但外食費、房租仍持續上漲，民眾生活壓力大
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2024.11.23：大學生每週餐費平均2344元，部分學生需打工支撐，感受到物價上漲帶來的生活壓力
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2024.11.13：立委郭國文指出，台灣現有超商約1萬多家，銀行與分支機構近6000家，實體需求已減少，應推動整併
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2024.11.06：隨著物價上漲，許多人發現生活成本急劇增加，導致消費者開始放棄某些漲價過高的食物
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2024.10.23：雖然通膨率回落至2.4%，但高房價導致家庭負債增加，預估萬聖節消費將減少4%
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2024.10.23：即使家庭負債高漲，零售聯盟預測年終購物季消費將上升，仍需關注住房成本對通膨的影響
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2024.10.20：台中逢甲夜市多數店面掛上招租中標誌，人潮稀疏，暗淡的街道和小攤位關閉，引發民眾關注
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2024.10.20：商圈內算命和四面佛店增加，顯示逢甲商圈正面臨轉型挑戰，攤商表示人潮減少影響生意，租金未調降
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2024.10.18：美國 9M24 零售銷售月增0.4%，超出市場預期的0.3%
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2024.10.18： 9M24 無店鋪零售商銷售額年增7.1%，創1992年以來新高
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2024.10.18：家具和家居用品店零售額年減2.3%，負增長持續19個月
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2024.09.25：百貨周年慶陸續展開，遠百等品牌預期業績成長3％至5％，吸引消費者關注
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2024.09.25：滿心及集雅社業績表現良好，滿心 8M24 營收年增12.72％，集雅社前 8M24 營收年增9.73％，均受益於周年慶促銷
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2024.09.18：聯徵中心調查顯示，46%上班族無法存錢，原因包括物價高漲及收入有限
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2024.09.18：專家認為，許多人對長期財務規劃感到遙遠，選擇即時享樂，影響存款能力
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2024.09.16：分析師指出，消費必需品類股通常在聯準會首次降息前表現良好，而近期投行摩根史坦利也推薦了這些防禦型企業
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2024.09.30：愛買新竹店將於 2024.09.30 正式歇業，主要原因為地主將租金從每月600萬元漲至850萬元
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2024.09.30：愛買新竹店自 03 年 開店以來一直穩定營運，現在因租金暴漲而決定結束營業，新竹市勞工處尚未收到大量解僱的正式通報
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2024.09.03：受中秋送禮及烤肉採購高峰影響，遠百、統一超商、三商家購等百貨零售股股價逆勢上漲
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3Q24 南韓中產階層約每5戶有1戶處於「赤字生活」，財政壓力顯著
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3Q24 購物中心增設平價熟食與小份量蔬果，以吸引成本敏感消費者
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3Q24 新增美食街的機器人自動送餐服務，升級用餐體驗，積極搶攻水原地區消費市場
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2Q24 高通膨、高利率、高租金三重壓力，首爾商圈店鋪大量關閉
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2Q24 扛不住高通膨！美國版十元商店「99美分」 371間門市陸續關閉
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2Q24 扛不住通膨壓力！知名廉價零售巨頭下決定 關閉全美371家分店
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1Q24 亞尼克連關6門市！董座親上火線說明 難擋缺工料漲挑戰
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1Q24 連鎖健身房桃園2分店爆無預警歇業 可爾姿:事前已掌握
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1Q24 四大貸款利率站上2% 低利環境已過去
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1Q24 受惠疫後零售 1H24 消費力大爆發，帶動百貨零售類股包括遠百（2903)、寶雅、集雅社(2937）等 23 年 度營收均創新高紀錄
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1Q24 南韓嚴打「變相漲價」！ 價沒變容量偷偷縮小將開罰
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1Q24 通膨照買 全國節日購物成長3％ 服裝、餐飲都增加
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4Q23 零售業 11M23 營收創新高！
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4Q23 冬衣.暖器買氣總算來了! 百貨業者估低溫商機雙位數成長
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4Q23 陸鞋「反傾銷稅」 24 年停課徵！ 台製鞋廠：撐不住了
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10M23 零售餐飲營收創高 百貨週慶飆490億破紀錄
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3Q23 居家生活類股進入 23Q4 旺季，行情已呈谷底翻轉，尤其看好修繕局部改裝等剛性需求漸增
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3Q23 基本工資調漲4.05% 超乎預期！商總許舒博憂導致「通膨惡化」
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3Q23 「外冷內熱」 台灣批發業營業續悶、零售餐飲同步成長
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3Q23 超商雙雄 霜淇淋大戰開打
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3Q23 天氣太熱去百貨公司避暑！購物暑期首周業績暴增2成
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2Q23 年中慶挹注 百貨類股六月營收旺！
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超商雙雄 強攻訂閱制
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通膨不退 中低收入不敢消費 零售業看淡23年營收
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全球通膨居高不下 三大日系冷氣機喊漲
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立院21日三讀通過全民普發6,000元特別條例
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海運費砍半 美Costco樂見降價潮
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第四季是傳統百貨零售旺季，周年慶業績為全年的四分之一
個股技術分析與籌碼面觀察
技術分析
日線圖：益張的日線圖數據主要呈現波動來回振盪趨勢。日線圖變化幅度適中，趨勢存在不確定性，數據相對穩定，代表在特定區間內窄幅震盪，方向等待均線指引。
（判斷依據：成交量的變化（放大或萎縮）需結合價格在關鍵均線附近的行為進行解讀；價漲量增通常確認上升趨勢，價跌量增可能加速下跌，而量縮則可能意味著整理或趨勢轉弱前的觀望。）
圖(25)8342 益張 日線圖（本站自行繪製）
週線圖：益張的週線圖數據主要呈現波動來回振盪趨勢。週線圖變化幅度相對溫和，趨勢存在不確定性，數據相對穩定，代表週線呈現橫向整理，多空在中期均線（如20週、60週線）間反覆測試。
（判斷依據：週K線圖的收盤價與週成交量，能更清晰地反映市場的中期趨勢與主力資金動向，過濾掉部分短期市場噪音。）
圖(26)8342 益張 週線圖（本站自行繪製）
月線圖：益張的月線圖數據主要呈現強烈上升趨勢。月線圖變化幅度極為顯著，趨勢高度可靠，數據波動處於正常範圍，代表月線呈現強勁噴發，長期多頭格局明確。
（判斷依據：分析月線圖上的大型態（如長期頭肩底/頂、大型W底/M頭、長期上升/下降通道），有助於預測未來數年的潛在漲跌空間與目標。）
圖(27)8342 益張 月線圖（本站自行繪製）
籌碼分析
三大法人買賣超
- 外資籌碼：益張的外資籌碼數據主要呈現微弱下降趨勢。外資籌碼變化幅度極為顯著，趨勢較為可靠，數據波動較為劇烈，代表資金微幅流出，外資略偏空方。
（判斷依據：特定產業龍頭股或大型權值股，其外資籌碼動向尤其值得關注，常能引領族群或大盤走勢。） - 投信籌碼：益張的投信籌碼數據主要呈現穩定來回振盪趨勢。投信籌碼變化幅度相對溫和，趨勢存在不確定性，數據相對穩定，代表投信進出動作平緩，市場缺乏明確方向。
（判斷依據：反之，持續賣超可能意味著投信獲利了結、停損、或對後市看法轉趨保守。） - 自營商籌碼：益張的自營商籌碼數據主要呈現穩定來回振盪趨勢。自營商籌碼變化幅度相對溫和，趨勢存在不確定性，數據相對穩定，代表自營商（自行買賣）與避險部位調整相對平衡。
（判斷依據：相較於外資與投信，自營商的籌碼對股價的長期趨勢影響力通常較小，但其短線操作仍可能對日內或數日內的股價造成擾動。）
圖(28)8342 益張 三大法人買賣超（日更新/日線圖）（本站自行繪製）
主力大戶持股變動
- 1000 張大戶持股變動：益張的1000 張大戶持股變動數據主要呈現穩定來回振盪趨勢。1000 張大戶持股變動變化幅度相對溫和，趨勢高度可靠，數據相對穩定，代表大戶持股水位持平，多空力量均衡。
（判斷依據：大戶人數增加通常被視為籌碼趨於集中、市場主力看好後市的積極信號，有利於股價的穩定與推升。） - 400 張大戶持股變動：益張的400 張大戶持股變動數據主要呈現穩定來回振盪趨勢。400 張大戶持股變動變化幅度相對溫和，趨勢高度可靠，數據相對穩定，代表四百張大戶人數變化不大，籌碼結構持平。
（判斷依據：例如，若千張大戶人數增加，但400張大戶人數減少，可能意味著籌碼「由中實戶流向超級大戶」，籌碼更趨集中在頂端。）
圖(29)8342 益張 大戶持股變動、集保戶變化（週更新/週線圖）（本站自行繪製）
內部人持股異動
公司經營者持股異動情形：該數據主要分析益張的公司經營團隊持股變動情形，不同經營管理人由不同顏色區線來標示，並且區分經營管理者身份，以視別籌碼變動的重要性。灰色區域則是綜合整體增減量的變動情形。
圖(30)8342 益張 內部人持股變動（月更新/月線圖）（本站自行繪製）
研究總結與未來展望
未來發展策略展望
短期發展計畫（1-2年）
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營收目標：預期 2025 年整體營收將較 2024 年持續個位數成長。美洲市場維持穩健增長，歐洲市場預計持平（因基期較高）。
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獲利能力：目標 2025 年毛利率突破 26%，主要受惠於產品組合持續優化、有利的匯率與原物料成本環境，以及內部生產效能提升。
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市場深耕：持續加大商用展示架及醫療相關設備的布局力道，把握市場復甦與利基市場成長機會。
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客戶服務：強化與主要客戶的合作關係，提供計畫性庫存服務，滿足客戶需求。
中長期發展藍圖（3-5年）
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產品創新：持續開發智能化、具未來性的產品（如結合 IoT 的倉儲系統），並擴展特殊金屬材質（如不鏽鋼）的應用範圍，提升產品附加價值。
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智慧製造深化：持續推動數位轉型與自動化升級，運用數據分析優化生產與管理決策，鞏固製造成本與效率優勢。
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市場擴張：除了鞏固歐美主力市場，將積極拓展亞洲及其他新興市場的業務機會。
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永續發展：致力於節能減碳、廢棄物減量及綠色製程，已通過 ISO 14064 溫室氣體盤查認證，符合國際永續趨勢，提升企業形象與長期價值。
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人才培育與管理系統優化：持續投入資源於員工培訓，優化內部管理與績效目標系統。
圖(31)未來產品應用趨勢（資料來源：益張公司網站）
潛在風險與挑戰
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全球經濟不確定性：全球經濟成長趨緩可能影響終端消費需求。
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原物料價格波動：雖然目前成本控制得宜，但鋼鐵等原物料價格未來若大幅波動，仍可能影響毛利率。
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匯率風險：公司外銷比重高，新台幣匯率波動可能影響營收與獲利。
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市場競爭加劇：國際與國內同業競爭激烈，需持續創新以維持領先地位。
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勞動成本上升：基本工資調漲可能增加營運成本壓力。
益張透過垂直整合供應鏈、智慧製造、多元市場布局及有效的風險管理策略，積極應對上述挑戰。
重點整理
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核心業務穩健：益張在金屬置物架與商用置物設備領域具備專業設計製造能力，產品線多元，應用廣泛。
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市場布局全球：銷售遍及美洲、亞洲、歐洲，客戶涵蓋國際零售巨頭與各行業領導廠商。
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營運績效亮眼：2024 年營收、毛利率、獲利均創歷史新高，展現強勁成長動能。
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獲利能力提升：透過產品組合優化（高毛利產品占比提升）與智慧製造導入，毛利率持續改善。
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智慧製造領先：積極推動數位轉型，提升生產效率與客製化彈性，獲獎肯定。
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利基市場拓展有成：在醫療照護、倉儲物流等高附加價值市場取得顯著進展，成為未來重要成長引擎。
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財務狀況穩健：營運現金流充裕，股利政策穩定且逐年提升，目前無發債或增資計畫。
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未來展望正向：預期 2025 年營運將持續成長，毛利率有望再提升，成長策略清晰。
整體而言，益張實業憑藉其專業技術、多元產品、全球布局、智慧製造能力及穩健的財務表現，在產業中奠定領先地位。公司不僅是客戶的供應商，更是值得信賴的合作夥伴，未來發展潛力值得關注。
參考資料說明
最新法說會資料
- 法說會中文檔案連結：https://mopsov.twse.com.tw/nas/STR/834220241224M001.pdf
- 法說會影音連結：https://www.youtube.com/watch?v=537tX-_oDp8&t=834s
公司官方文件
- 益張實業股份有限公司官方網站
本研究主要參考益張實業官方網站的公司簡介、產品資訊、經營理念、發展歷程、企業社會責任等內容。
- 益張實業股份有限公司 2023 年股東會年報
本研究參考益張實業 2023 年股東會年報，以了解公司在財務、營運、策略等方面的詳細資訊。
- 益張實業股份有限公司 2024 年法人說明會簡報
本研究主要參考法說會簡報的公司營運概況、產品結構分析、資產開發進度及未來展望。由益張發言人蘇明宏主講，提供最新且權威的公司營運資訊。
- 益張實業股份有限公司 2024 年第三季財務報告
本文的財務分析主要依據此份財報，包含合併營收、毛利率、營業費用、稅後淨利等關鍵數據。
研究報告與網站資料
- MoneyDJ理財網 – 益張實業
本研究參考 MoneyDJ 理財網的益張實業介紹，包含公司沿革、主要產品與服務、財務狀況、經營模式、營收結構、市場分布、競爭對手等資訊。
- UAnalyze 投資研究報告（2025.02）
該報告深入分析益張實業的產品組合、市場布局及競爭優勢，並提供對公司未來發展的評估與毛利率預測。
- 鉅亨網 – 益張實業
本研究參考鉅亨網的益張實業基本資料、財務報表、股東會資訊等。
- CMoney 股市 – 益張實業
本研究參考 CMoney 網站關於益張法說會內容、營運展望等資訊。
新聞報導
- 工商時報 – 益張實業相關報導
本研究參考工商時報的益張實業相關報導，包含公司營運狀況、新產品上市、市場拓展等資訊。
- 經濟日報 – 益張實業相關報導
本研究參考經濟日報的益張實業相關報導，包含公司營運狀況、新產品上市、市場拓展、財報資訊等。
- 哈佛商業評論 – 益張實業數位轉型報導（2024）
本研究參考哈佛商業評論的益張實業數位轉型報導，以了解公司在數位轉型方面的努力與成果。
- MoneyDJ 新聞（2025.03）
報導益張 2024 年財報結果、股利政策及 2025 年營運展望。
- 聯合新聞網（2024.12）
報導益張榮獲哈佛商業評論數位轉型獎項。
其它資料
- 1111 人力銀行 – 益張實業公司介紹
參考公司基本資料與經營理念。
- 台灣證券交易所 – 益張實業
參考公司基本資料、財務報表、股東會資訊等。
- 公司登記查詢平台
確認公司登記工廠資訊。
註：本文內容主要依據 2023 年底至 2025 年初的公開資訊進行分析與整理。所有財務數據及市場分析均來自公開可得的官方文件、研究報告及新聞報導。
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